Допустили помилку у даті/номері розрахунку коригуванні: які ПДВ - наслідки

Порядковий номер та дата складання є обов’язковими реквізитами податкової накладної та розрахунку коригування відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі - ПКУ).

Водночас, відповідно до п.21 Порядку складання податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок), у податкових накладних не виправляються помилки щодо їх податкового номера та дати складання.

При цьому порушення послідовності присвоєння номерів податкових накладних протягом певного періоду (доби) не є порушенням порядку заповнення податкової накладної. У разі, якщо протягом однієї доби платник ПДВ склав дві або більше податкових накладних з однаковим номером, друга та наступні податкові накладні з таким номером не можуть бути зареєстровані в ЄРПН.

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, ведення яких передбачено законодавством (п. 44.1 ПКУ). А отже, розрахунок коригування, складений з помилкою у даті його складання, не може відповідати первинним документам на підставі яких платник формує показники податкової звітності та заважає ідентифікувати період здійснення операції.

Враховуючи зазначене, постачальник (продавець) не може зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування зареєстрованого в ЄРПН, в якому допущено помилку в даті складання. Помилка у порядковому номері розрахунку коригування, за умови реєстрації такого розрахунку в ЄРПН, не є єдиною підставою для відмови у зменшенні податкових зобов’язань.

Детальніше ознайомитися з цим та іншими роз’ясненнями можна у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (підкатегорія 101.15), який розміщений на веб-порталі Державної фіскальної служби України.

За інформацією прес-служби Головного управління ДФС у Херсонській області